Benefity dla współpracowników B2B a koszty podatkowe – zmiana stanowiska fiskusa

Benefity dla współpracowników B2B mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeśli spełniają warunki ustawy o CIT. Jednak interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z 2026 r. wskazują na większe ryzyko zakwestionowania odliczeń. Szczególnie dotyczy to świadczeń przyznawanych poza wynagrodzeniem umownym, które fiskus może uznać za koszty reprezentacji.

Kiedy benefity B2B można zaliczyć do kosztów CIT?

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT kosztem podatkowym może być wydatek poniesiony w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, jeżeli nie podlega ustawowemu wyłączeniu.

Przedsiębiorstwa finansują współpracownikom B2B m.in. pakiety medyczne, karty sportowe, posiłki, szkolenia i ubezpieczenia.

Możliwość ich odliczenia zależy od związku z działalnością gospodarczą oraz rzeczywistego charakteru świadczeń. Art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT wyłącza z kosztów podatkowych wydatki na reprezentację.

Dlaczego fiskus zakwestionował benefity B2B w 2026 r.?

W interpretacji z 11 maja 2026 r. (0111-KDIB1-3.4010.40.2026.2.DW) Dyrektor KIS odmówił spółce prawa do rozliczenia wydatków na benefity B2B.

Program obejmował opiekę medyczną, karty sportowe i lunchowe, szkolenia, bony kafeteryjne oraz ubezpieczenia na życie.

Świadczenia przyznawano na podstawie odrębnego regulaminu. Nie stanowiły one części wynagrodzenia przewidzianego w umowach B2B.

Organ uznał, że wydatki służyły przede wszystkim budowaniu wizerunku spółki i pozytywnych relacji z kontrahentami. Zakwalifikował je jako koszty reprezentacji niepodlegające odliczeniu od CIT.

Kolejne niekorzystne interpretacje

• 14 maja 2026 r. (0111-KDIB2-1.4010.72.2026.2.AG) – ponowne zakwestionowanie kosztów benefitów B2B.
• 7 sierpnia 2026 r. (0114-KDIP2-2.4010.245.2026.1.ND) – odmowa odliczenia świadczeń dla współpracowników kancelarii prawnej.

W latach 2024–2025 pojawiały się również korzystne rozstrzygnięcia. Różnice wynikają jednak także z odmiennych stanów faktycznych i zasad przyznawania świadczeń.

Czy benefity muszą być zapisane w umowie B2B?

Przepisy nie wymagają automatycznie uwzględniania benefitów w umowach B2B. Jednak brak powiązania z wynagrodzeniem był istotnym argumentem w interpretacjach z 2026 r.

Pakiet medyczny stanowiący element uzgodnionego wynagrodzenia może mieć silniejsze uzasadnienie gospodarcze niż dobrowolne świadczenia z wewnętrznego programu.

Samo wpisanie benefitu do umowy nie gwarantuje jednak odliczenia.

Jak przedsiębiorstwa mogą ograniczyć ryzyko?

W związku ze zmianą podejścia organów podatkowych warto:

1. Sprawdzić umowy B2B oraz regulaminy świadczeń.
2. Analizować benefity oddzielnie, uwzględniając ich charakter i cel gospodarczy.
3. Dokumentować związek wydatków z przychodami i świadczonymi usługami.
4. Zweryfikować dotychczasowe rozliczenia CIT, zwłaszcza świadczeń dobrowolnych.
5. Rozważyć interpretację indywidualną, która po spełnieniu ustawowych warunków może zapewnić ochronę podatkową.

Niekorzystne interpretacje z 2026 r. nie oznaczają automatycznego obowiązku korekty wcześniejszych rozliczeń ani zmiany wszystkich umów B2B.

Dla przedsiębiorstw działających w Polsce kluczowa pozostaje ocena rzeczywistych warunków współpracy, charakteru finansowanych świadczeń i ich zgodności z ustawą o CIT.

Pełną wersję artykułu można przeczytać tutaj: Benefity dla współpracowników B2B a koszty podatkowe – zmiana stanowiska fiskusa.