Ceny transferowe w 2025 roku to temat, który pozostaje w centrum uwagi zarówno organów podatkowych, jak i przedsiębiorców dokonujących transakcji z podmiotami powiązanymi. Regulacje w tym zakresie są kluczowe dla zachowania przejrzystości finansowej, unikania sporów z fiskusem oraz minimalizowania ryzyka sankcji. W 2025 roku przepisy utrzymują rygorystyczne wymogi dokumentacyjne oraz przewidują dotkliwe kary za niedopełnienie obowiązków, z tego względu wiele firm decyduje się na skorzystanie z profesjonalnego wsparcia w obszarze cen transferowych.
Ceny transferowe – kogo dotyczą przepisy?
Przepisy o cenach transferowych obejmują transakcje kontrolowane o charakterze jednorodnym zawierane pomiędzy podmiotami powiązanymi – zarówno w kraju, jak i transgranicznie. Obowiązek dokumentacyjny powstaje po przekroczeniu określonych w ustawie progów wartości transakcji. Celem dokumentacji jest wykazanie, że ceny ustalono na warunkach rynkowych, takich jakie ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
Oprócz transakcji standardowych, szczególną uwagę zwraca się na operacje z podmiotami z tzw. rajów podatkowych, które mają niższe limity progowe oraz wymagają dodatkowych uzasadnień gospodarczych.
Czytaj więcej:
- Raje podatkowe nieujęte w wykazie krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową – obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 8 marca 2025 r.
- Nowy wykaz krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową
Limity i progi dokumentacyjne w 2025 roku
Progi dokumentacyjne ustala się odrębnie dla każdej transakcji o charakterze jednorodnym i oddzielnie dla strony kosztowej oraz przychodowej.
| Rodzaj transakcji | Próg dokumentacyjny |
|---|---|
| Towarowa | 10 000 000 zł |
| Finansowa | 10 000 000 zł |
| Usługowa | 2 000 000 zł |
| Inna | 2 000 000 zł |
Dla transakcji z podmiotami z rajów podatkowych:
- 2 500 000 zł – transakcja finansowa
- 500 000 zł – transakcja inna niż finansowa
Jak ustala się wartość transakcji?
W zależności od rodzaju operacji może to być wartość kapitału (pożyczki, kredyty), wartość nominalna (emisja obligacji), suma gwarancyjna (poręczenia), przypisane przychody/koszty (zakłady zagraniczne) lub wartość właściwa dla danego typu transakcji.
Terminy dla cen transferowych w 2025 roku
Dla podatników z rokiem podatkowym zgodnym z kalendarzowym obowiązują następujące terminy:
- 31 października 2025 r. – przygotowanie Local File (lokalnej dokumentacji cen transferowych)
- 30 listopada 2025 r. – złożenie informacji TPR (Transfer Pricing Report) do urzędu skarbowego
- 31 grudnia 2025 r. – sporządzenie Master File (dla grup kapitałowych z przychodami skonsolidowanymi przekraczającymi 200 mln zł)
Dla firm których rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym – odpowiednio do końca 10., 11. i 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Elementy lokalnej dokumentacji cen transferowych
Ceny transferowe w 2025 roku wymagają, by dokumentacja lokalna zawierała m.in.:
- szczegółowy opis podmiotu powiązanego
- charakterystykę transakcji (funkcje, ryzyka, aktywa)
- analizę porównawczą lub analizę zgodności
- opis metody kalkulacji ceny
- informacje finansowe
- uzasadnienie gospodarcze dla transakcji z rajami podatkowymi
Ponadto dokumentacja musi być sporządzana i przechowywana w formie elektronicznej, co wynika z obecnych przepisów.
Zwolnienia od obowiązku dokumentacyjnego
Nie każda transakcja powiązana w 2025 roku wymaga sporządzenia dokumentacji.
Zwolnienia obejmują m.in.:
- transakcje pomiędzy polskimi podmiotami powiązanymi, które nie poniosły straty podatkowej
- wybrane transakcje finansowe i usługi o niskiej wartości dodanej przy spełnieniu warunków safe harbour
- niektóre rozliczenia kosztów z podmiotami niepowiązanymi bez narzutu marży
- dla mikro- i małych przedsiębiorców przewidziano zwolnienie z obowiązku sporządzania analizy porównawczej lub analizy zgodności, ale nie z całej dokumentacji Local File
Sankcje za naruszenie przepisów
Niedopełnienie obowiązków dotyczących cen transferowych w 2025 roku wiąże się z poważnymi konsekwencjami:
- brak Local File – kara do 720 stawek dziennych, których wysokość zależy od minimalnego wynagrodzenia
- błędne dane w TPR – kara do 720 stawek dziennych
- brak Master File – ryzyko dodatkowych sankcji i kontroli
Jak przygotować się do cen transferowych w 2025 roku?
- Przeanalizuj progi dokumentacyjne
- Skompletuj kluczowe dokumenty
- Przygotuj rzetelną analizę porównawczą
- Starannie opracuj i sprawdź TPR
- Zaplanuj harmonogram prac
Przygotowanie dokumentacji cen transferowych wymaga czasu, precyzji i znajomości aktualnych przepisów. Im wcześniej rozpoczniesz działania, tym większa szansa na uniknięcie błędów i sankcji. Skontaktuj się z nami, aby zapewnić sobie pełne wsparcie i bezpieczeństwo podatkowe.
Ceny transferowe w 2025 roku pozostają jednym z najważniejszych elementów kontroli podatkowych w Polsce. Kluczowe jest nie tylko dotrzymanie terminów, ale również rzetelne przygotowanie dokumentacji zgodnej z wymogami prawa. Odpowiednie zarządzanie procesem, w tym analiza porównawcza i zachowanie zgodności z zasadą ceny rynkowej, pozwoli uniknąć wysokich kar oraz sporów z administracją skarbową.
Podstawa prawna:
- Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 sierpnia 2022 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. 2022 poz. 1934)
- Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 sierpnia 2022 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. 2022 poz. 1923)
